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momolee 小一上 (2016/09/11) (A)會計師事務所須至少每年一次向全事務... (內容隱藏中) 查看隱藏文字 |
4F 胡智鴻 國二下 (2018/11/02) SAS46 對上市櫃公司....主辦會計師於承辦期間...應予輪調 所以非上市櫃公司不用輪調 | |
5F 林圓圓 國三下 (2021/06/24) (A)會計師事務所須至少每年一次向獨立性的事務所人員取得已遵循獨立性政策及程序之聲明書 (B)會計師事務所於承接或續任案件時,如發現有潛在之利益衝突,則應考量承接或續任該案件之適當。 (C)會計師事務所於接受委任後,始獲知先前不知之資訊,而該資訊若於受委任前獲悉,應考量: 1.事務所在專業上及法律上之責任,包括事務所是否須知會委任人,或於某些情況下須副知主管機關。 2.終止該案件之委任或一併終止與客戶關係之可能性。 | |
6F JAX (2022/08/07) SAS46 §19 事務所應向須依會計師職業道德規範維持獨立性之事務所人員,取得已遵循獨立性政策及程序之聲明書,每年至少一次。 SAS46 §23 事務所承接或續任案件時,如發現有潛在之利益衝突,應考量承接或續任該案件是否適當。 SAS46 §25 事務所如於接受委任後,始獲悉先前不知之資訊, 而該資訊如於接受委任前獲悉,事務所將拒絕接受委任,有關此類案件是否繼續接受委任之政策及程序,應考量下列事項: 事務所在專業上及法律上之責任,包括事務所是否須知會委任人,或於某些情況下須副知主管機關。 終止該案件之委任或一併終止與客戶關係之可能性。 SAS46 §20 事務所應訂定政策及程序,以規範下列事項: 同一客戶之確信服務案件,如長期... |
審計學
申論題 | 選擇題申論題
題目一 (請直接點選題目觀看答案)
請依我國審計準則公報之相關規範,回答下列問題:
- 因受極端氣候變遷、貿易戰或疫情的影響,經濟經營環境可能充滿了不確定性及不可預測性。涉及高度不確定性之會計估計事項將是查核人員所高度關注的事項,故查核人員應複核管理階層作會計估計時之判斷及決定,以辨認是否有管理階層偏頗之跡象。請問與會計估計有關之管理階層偏頗跡象為何?請列舉三項說明之。(15分)
- 集團主辦會計師如決定於集團查核報告之查核意見段及查核意見之基礎段中提及組成個體查核人員之查核,應於其他事項段中敘明。請問該其他事項段應敘明之內容為何?(10分)
【考題難易】★★★
【解題關鍵】SAS NO.56
§145
可以用上課時所舉的且同學能理解的釋例說明作答,例如:蛋糕店存貨用平均法,耐用年限變更等。
- 與會計估計有關之管理階層偏頗跡象,例舉如下:
- 管理階層主觀判斷情況變動,而改變會計估計或其方法。
- 受查者對公允價值會計估計所採用之假設與市場中可觀察之假設不一致。
- 選擇或建立特定重大假設,以產生有利於達成管理目標之單一金額估計。
- 所選擇之單一金額估計縣示管理階層有樂觀或悲觀之傾向。
【考題難易】★★★
【解題關鍵】SAS NO.54 §26
- 集團主辦會計師如決定於集團查核報告之查核意見段及查核意見之基礎段中提及組成個體查核人員之查核,應於其他事項段中敘明:
- 該組成個體之財務報表未經集團查核團隊查核,而係由組成個體查核人員查核。
- 集團財務報表由組成個體查核人員查核之百分比。
題目二
請依我國審計準則公報之相關規範,回答下列問題:
- 財務報導舞弊通常涉及管理階層踰越某些形式上有效運作之控制,請問該管理階層踰越控制(Management override of controls)之舞弊,通常係故意藉由那些方法為之?請列舉三項說明。(15分)
- 查核人員對所有未回函之情況應執行替代查核程序,以取得攸關且可靠之查核證據。請問有關「應收帳款」「應付帳款」二科目之餘額,查核人員可能執行之替代查核程序為何?(10分)
【考題難易】★★★★
【解題關鍵】SAS NO.74 §88+§89
建議同學以上課時聽過的釋例加以解釋就行,舉例的題目自由發揮可能可以拿到拿到點分數。
- 因應管理階層踰越控制之方法:
- 導因於舞弊之財務報表重大不實表達通常透過管理階層於整個報導期間或期末登載不當或未經授權之會計分錄。
- 管理階層未經由會計分錄而直接調整財務報表金額(例如,透過合併調整或重分類),以操弄財務報導流程。
- 管理階層可能會透過修改自動過入總帳或財務報導系統之金額。
【考題難易】★
【解題關鍵】SAS NO.69 §33
建議同學以上課時聽過的釋例加以解釋就行,舉例的題目自由發揮可能可以拿到拿到點分數。
- 查核人員執行之替代查核程序例舉如下:
- 應收帳款餘額─查核期後收款,送貨單及接近期末之銷貨。
- 應付帳款餘額─查核期後付款或與供應商之往來函件及其他紀錄(例如收貨單)。
選擇題
(B) | 1 | 會計師因查核範圍受到重大但未達廣泛的限制時,應出具何種意見之查核報告?
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(B) | 2 | 下列何者會計師會出具否定意見?
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(C) | 3 | 依我國審計準則公報第59 號「修正式意見之查核報告」之規範,會計師應就事項對財務報表之影響或可能影響是否「廣泛」(Pervasive)而作判斷。下列敘述何者錯誤?
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(D) | 4 | 有關會計師事務所品質管制之敘述,下列何者錯誤?
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(B) | 5 | 查核人員應執行風險評估程序,作為辨識並評估財務報表之重大不實表達風險的基礎。下列敘述何者錯誤?
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(B) | 6 | 管理階層在財務報表附註中說明由於特殊情況,某一項目若依所適用之財務報導架構處理反易誤導財務報表使用者,故另做適當之處理及表達,且亦詳述其原由及作法,會計師亦認同管理階層的看法,此時會計師如何出具查核報告?
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(D) | 7 | 依審計準則公報第47 號「財務報表查核之規劃」之規定,查核之規劃可分整體查核策略與查核計畫,下列何者非訂定整體查核策略時應執行之程序?
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(B) | 8 | 在查核工作即將結束時,下列何者並非查核人員編製「未更正不實表達彙整表」之目的?
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(B) | 9 | 下列何者提供最可靠的查核證據?
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(D) | 10 | 依據審計準則公報第44 號「查核歷史性財務資訊之品質管制」之規定,有關查核案件之品質管制敘述,下列何者正確?
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(D) | 11 | 依據審計準則公報第68 號「內部控制缺失之溝通」規定,有關內部控制缺失之敘述,下列何者錯誤?
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(C) | 12 | 有關查核風險與重大性之敘述,下列何者錯誤?
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(B) | 13 | 有關受查者出具的書面聲明,下列敘述何者正確?
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(A) | 14 | 管理階層聲明財務狀況表上的存貨是真實的(bona fide),與下列何種個別項目聲明最相關?
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(B) | 15 | 繼任會計師取得委任人同意後與前任會計師連繫,前任會計師對部分查詢事項表示委任人限制其答覆,故無法就其所知悉之事實詳細答覆,該繼任會計師應如何因應?
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(A) | 16 | 查核人員實地觀察存貨盤點時,其主要查核目的不包括:
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(B) | 17 | 蒐集查核證據時,查核人員會經常執行函證,下列何者非屬於可採消極式函證的條件?
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(D) | 18 | 關於查核人員不得採用由內部稽核人員提供之直接協助以執行事項的敘述,下列何者錯誤?
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(B) | 19 | 當被審核機關收到審計機關發給之審核通知,其中涉及修正、剔除、繳還或賠償事項者,應於限期內提出:
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(C) | 20 | 下列何項控制屬於電腦資訊系統應用控制之範疇?
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