金融產業 適用三種營業稅 Show 金融產業適用營業稅大不同，財政部近日公告函釋，銀行業若兼營信用卡所發行的各類轉帳卡支付業務，刷卡交易手續費收入適用5％營業稅。另根據營業稅法規定，銀行、保險業經營金融本業或是非專屬本業銷售額適用5％營業稅，但如果是銀行業、保險業專屬本業銷售額適用2％營業稅，而保險業保費再保收入則適用1％。 依照我國營業稅法第11條規定，所謂金融產業包括銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業等，若經營金融法規所設定的金融本業，只有金融法規所規定的業者可營運，像是銀行的放貸利息，適用一般營業稅率5％。 此外若金融產業有「非專屬本業」銷售額，也就是所有業者都可經營的項目，像是代收手續費、買賣金銀、金融諮詢、顧問服務、代售印花稅票、統一發票手續費、銷售出版品，還有經營動產、不動產或保管箱等出租及買賣業務，這些收入也同樣適用一般營業稅率5％。 不過我國針對銀行業、保險業特別設定「專屬本業」，適用優惠營業稅率2％。所謂專屬本業是只有銀行、保險業可經營業務，像是保險代理人從事代理洽訂保險契約或收取代理費，不管是收入、佣金收入及手續費收入皆屬於此類範圍。 銀行業像設有證券部門的金控，承銷、自行買賣、居間或代理有價證券業務收入，還有期貨交易業務收入、銀行業購買央行發行的定期存單或是信用卡業務機構按利率收取的帳戶「設立費」及「管理費」等，同樣也屬於經營金融本業以外的專屬本業。 官員指出，財政部所認定的金融產業之業務分類，主要是依照「銀行業保險業經營銀行保險本業收入範圍認定辦法」、「銀行業保險業信託投資業證券業期貨業票券業及典當業經營非專屬本業收入範圍認定辦法」及各項金融法規所彙整，業者若發函向財政部詢問，財政部也會以函釋公告訂定業務類別。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 廖哲莉會計師、李惠先副總經理 為健全我國財政，政府遂恢復銀行業及保險業經營銀行、保險專屬本業銷售額之適用營業稅稅率5%，並發布「銀行業保險業經營銀行保險本業收入範圍認定辦法」用以界定何謂「本業」，及何謂「專屬本業」。由於金融業跨業經營現象普遍，在判定本業、專屬本業及非專屬本業時，在界定上頗有疑義。 茲針對下列議題進一步探討稅務機關之認定： 1、有價證券借貸交易中出借人向借券人收取之借券費用 依據財政部99.6.11台財稅字第09900184820號函，該費用係屬出借人銷售勞務行為所收取之代價，應繳納營業稅；惟，若係將海外有價證券出借與境外借券人時，當境內出借人屬加值型營業稅之營業人時，適用零稅率；屬非加值型營業稅者，則按非專屬本業銷售額繳納5%之營業稅。 然而，同一情況下，加值型營業人可採用零稅率，非加值型營業人卻要採用5%，是否公平？值得探討。 2、銀行協助銷售保單而向保經或保代公司收取之服務費 銀行業於考量營業稅之節稅效果，多擬整併自家集團之保經或保代公司以成為銀行之一部門，並向保險局申請核准兼營保經或保代業務，完成後即可就保經或保代銷售保單收入適用2%之營業稅。惟，不論是銀行協助銷售保險或保經保代協助銷售，服務本質相同，稅率不同是否合理，值得探討。 3、銀行收取與信用卡相關之各項費用 信用卡業務機構有辦理信用卡帳戶結餘代償業務所收取之「設立費」及「帳戶管理費」，如係以利率表彰，屬利息收入性質者，核屬銀行業經營本業收入，依2%稅率（103.7.1修法以後為5%）計徵營業稅，如係屬手續費收入性質者，則屬銀行業經營非專屬本業收入，應依5%稅率計徵營業稅。惟，目前信用卡發行業務已為銀行之核心業務，是否有主張適用本業稅率之空間，頗值得深究。 資通安全政策 | 網站隱私權聲明 | 政府網站資料開放宣告 地址：704301 臺南市北區富北街7號6-17樓 位置圖
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金融業營業稅主要分為四種稅率，包括「銀保本業收入」、「非專屬本業收入」，兩者適用5%稅率；「其他專屬本業收入」則適用2%稅率；另外保險業的再保費收入為1%。 財政部訂有「銀行業保險業經營銀行保險本業收入範圍認定辦法」，來明定適用範圍，財政部近期修正這項辦法，擴大銀行「其他專屬本業收入」、適用2%稅率的範圍，主要納入兩項。 首先是納入銀行投資短期票券。財政部官員表示，現行信託投資業、票券業投資或經營短期票券業務相關收入的營業稅率都是2%，銀行業在辦法修正前卻適用5%稅率，為使租稅負擔一致，將這類收入納入銀行的其他專屬本業收入，稅率降至2%。 官員舉例，短期票券例如國庫券，對銀行業者而言是相對穩定且風險較低的投資，是業者在投資排列組合的選項之一，雖難以量化統計實際受惠情形，但對銀行業而言絕對是利多。 其次，修法也將銀行購買或持有中央銀行發行定期存單（NCD）產生的收入，在辦法裡明定，視為其他專屬本業收入。
官員解釋，央行定期存單是調整貨幣市場的政策工具之一，由於購買NCD利率通常不錯，不少銀行業都會購買，財政部在2019年底就已發布解釋令，說明這部分稅率以2%計算，這次修正辦法是將解釋令內容納入，與既有規定一致，因此不另定回溯條款。 財政部提醒，銀行業今年3月申報1-2月期營業稅時，如有投資短期票券業務收入或買賣央行定期存單產生的收入，應依規定填入其他專屬本業收入欄位，以適用2%稅率。
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